Avdrag för homestaging?

Frågeställning
En fråga som dykt upp och som Skatteverket tagit ställning till i en skrivelse är om och i så fall när den här typen av utgifter kan vara avdragsgilla som försäljningsutgifter eller som utgifter för reparation och underhåll.

De utgifter det kan vara fråga om är exempelvis utgifter för konsultation, inredning och möblering. De företag som kan anlitas för homestaging erbjuder ofta också reparation och underhåll, flyttning och städning.

Utgångspunkt för avdragsrätt
Utgifter för homestaging kan vara avdragsgilla vid försäljning av bostaden, antingen som försäljningsutgift eller som utgift för reparation och underhåll. Utgifter som anses vara privata levnadskostnader är dock inte avdragsgilla. I den här artikeln redogör vi för hur Skatteverket resonerar.

Avdrag för försäljningsutgift
Vid beräkning av kapitalvinst minskas ersättningen för en privatbostad med försäljningsutgifter. Det är den typen av utgifter som är föranledda av försäljningen av privatbostaden. Det man normalt behandlar som försäljningsutgifter är till exempel mäklararvode, värdering, besiktning, annonser och juridisk hjälp vid försäljningen. Avdrag för försäljningsutgift regleras i 44 kap 13 § inkomstskattelagen (1999:1229), IL.

Skatteverket menar att utgifter för att möblera och inreda en privatbostad normalt är en privat levnadskostnad och som sådan inte avdragsgill. Tillfälliga förändringar av en bostad inför en visning kan dock ses som en försäljningsutgift under förutsättning att utgiften inte har något samband med det egna boendet. Skatteverket menar att utgifter för homestaging inför en visning i normalfallet är avdragsgilla som försäljningsutgifter till den del utgifterna avser:
- konsultation och fotografering,
- ommöblering,
- lån eller hyra av möbler, mattor, konst, gardiner etcetera och
- tillfällig magasinering av möbler och annat bohag under visningen.

Utgifter för städning, flyttning och trädgårdsskötsel ger, enligt Skatteverket, inte rätt till avdrag. Samma sak ska gälla för till exempel möbler, växter och prydnadsföremål som behålls av säljaren.

Viktigt att tänka på är att det bara är utgifter som uppkommit på grund av visningen som kan vara avdragsgilla. Utgifter som är ett förberedande led i flyttning till en annan bostad får inte dras av. Skatteverket ger följande exempel på flyttningsutgifter som inte är avdragsgilla:
- nerplockning,
- packning,
- transport,
- magasinering av möbler och annat bohag som efter visningen inte återförs till bostaden,
- tömning av bostad och förrådsutrymmen på möbler, prydnadsföremål, kläder och andra tillhörigheter som inte ska behållas.

Avdrag för reparation och underhåll
Utgifter för reparation och underhåll inför en försäljning ses inte som försäljningsutgifter. Avdragsrätten för dessa utgifter följer istället reglerna för förbättrande reparationer och underhåll. Avdrag medges om utgifterna lett till att bostaden är i bättre skick vid försäljningen än vid förvärvet. Det kan till exempel vara fråga om målning, tapetsering, golvslipning, mattläggning eller byte av köksutrustning.

För att kunna dras av måste förbättringsutgifterna som lagts ned ett visst kalenderår uppgå till minst 5.000 kronor. Avdrag för förbättringskostnader regleras för privatbostadsfastigheter i 45 kap IL och för privatbostadsrätter i 46 kap IL. Om avdrag medges läggs dessa kostnader till omkostnadsbeloppet vid beräkningen av kapitalvinst.

Mäklare som erbjuder "fri" homestaging
Utgångspunkten är att ett mäklararvode är avdragsgillt som försäljningskostnad. Om mäklare skulle erbjuda "fri" homestaging, flyttning eller städning menar Skatteverket att avdragsrätten för mäklararvodet, till den del det avser mäklarföretagets utgifter för dessa tjänster, ska bedömas utifrån de grunder som anges ovan.

Bevisning
För att få avdrag krävs att den skattskyldige kan visa hur stor del av den totala utgiften för homestaging som är avdragsgill. Lämpligen sker detta genom att fakturan från företaget är tydligt specificerad. Be alltså om en specificerad faktura från det företag du anlitar för homestaging.